Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств

Неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств

Консультация эксперта, Вопрос: В ходе проверки по вопросам полноты оприходования в кассу наличных денежных средств выявлено, что в кассу ООО не оприходована наличная денежная выручка за По результатам проверки вынесено постановление от По мнению организации, которая обжаловала постановление в арбитражный суд, оно вынесено с пропуском срока давности. Как правильно исчислить срок давности для административного правонарушения, выразившегося в неоприходовании неполном оприходовании в кассу денежной наличности?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Типичные ошибки при осуществлении кассовых операций

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Разъяснения Арбитражного суда Пензенской области "О применения статьи Одним из административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Ответственность за подобное нарушение установлена статьей С учетом субъектного критерия подведомственности рассмотрения жалоб на постановления о привлечении к административной ответственности, установленного пунктом 3 статьи Как следует из статьи В теории административного права составы административных правонарушений с подобной конструкцией принято считать альтернативными 1. Такое деление имеет практическое значение - в отличие от однозначных составов альтернативные называют два или более варианта действий, совершение которых признается проступком.

В данном случае проступком будет как только осуществление расчетов сверх установленных размеров или только неоприходование неполное оприходование в кассу денежной наличности, или только несоблюдение порядка хранения денежных средств, или только накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, так и все эти действия бездействия вместе.

Таким образом, имея единый объект правонарушения - установленный порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, объективная сторона нарушения может быть выражена в четырех противоправных видах действий и их совокупности. Рассмотрим некоторые проблемы привлечения к административной ответственности в разрезе перечисленных действий, охватываемых диспозицией статьи Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх, установленных размеров.

N У далее Указание предельный расчет наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке допускается в сумме 60 тысяч рублей. Данное ограничение установлено в очень лаконичной форме, что не всегда вызывает его однозначное понимание и соответственно применение контролирующими органами и лицами, которым оно адресовано для непосредственного исполнения.

Так, первым возникает вопрос, к кому из участников проведения расчетов может быть применена административная ответственность в случае нарушения Указания? По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка.

Дату вышеназванного письма следует читать как "от 24 ноября г. В настоящее время, не взирая на то, что установление ограничения по проведению расчетов не претерпело изменений в этой части, налоговые органы не всегда единодушны в выборе лица, привлекаемого к ответственности. Судебные инстанции в таких случаях, указывают, что лицо, не осуществляющее платеж наличными денежными средствами как покупатель, а являющееся стороной принимающей платеж, не может являться субъектом административной ответственности 2.

Вторым требованием Указания является соблюдение установленного ограничения по наличным расчетам в рамках одной сделки. По сравнению с ранее существующим, и на наш взгляд более точным, изложением ограничения - "по одному платежу" - настоящее вызывает необходимость обратиться к статье Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно указанной статье сделкой признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Таким образом, контролирующему органу при проведении проверки надлежит выяснить, в каких юридически значимых условиях осуществлен платеж: оплата по счету без заключения договора, проведение платежа в рамках договора одного или нескольких и оценить действия юридического лица, осуществившего платеж, с учетом положений Указания , ГК РФ. Однако, помимо анализируемого Указания , Министерством по налогам и сборам РФ и Центральным Банком РФ в разъяснительных целях было издано совместное письмо от 1, 2 июля г.

Согласно письму ограничение по расчетам действует уже в рамках одного договора. Поскольку с точки зрения гражданского права понятия "договор" и "сделка" не являются понятиями тождественными, то полагаем, что существование такого письма ситуацию только усугубило. Сразу необходимо отметить, что ни акты отраслевого законодательства, ни сам КоАП РФ не содержат определения понятий "оприходование" или "неоприходование" денежной наличности в кассу.

Как показывает практика, именно по этой причине законность привлечения к административной ответственности, предусмотренной статьей С целью уяснения содержания объективной стороны данного правонарушения, выражающегося в неоприходовании неполном оприходовании в кассу денежной наличности, обратимся к правовым актам, регулирующим эту сферу отношений. N "О денежной системе". N 40 был утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации далее - Порядок. Согласно Порядку предприятия, объединения, организации и учреждения в дальнейшем - предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков далее - банках.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин п.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист копию записей в кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге п.

Таким образом, неоприходование неполное оприходование в кассу денежной наличности при фактическом поступление выручки образуют равно как отсутствие подтверждающих документов установленной формы кассовых ордеров или иных заменяющих их документов , так и отсутствие отражения поступления выручки в кассовой книге в день ее поступления.

ФАС Поволжского округа, оставляя без изменения судебные акты Арбитражного суда Пензенской области, пришел к следующему определению понятия оприходования. В соответствии с пунктом 24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или любому, заменяющему документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист копию записей в кассовой книге за день с приходными и расходными документами по расписку в кассовой книге.

В соответствии с пунктом 22 Положения по применению ККМ при осуществлении расчетов с населением все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Имеется в виду пункт 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Таким образом, под понятием оприходование в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, несоблюдение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций, что имело место в данном случае 3.

Здесь следует отметить, что одним из проблемных аспектов привлечения к административной ответственности по статье Существует мнение, что неоприходование в кассу денежной наличности является длящимся правонарушением, поскольку противоправность начинается со срока, установленного для оприходования в кассу денежных средств, и заканчивается в момент их оприходования 5.

Изложенная правовая позиция не совпадает с позицией Арбитражного суда Пензенской области:. Налоговый орган постановлением от Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании указанного постановления, полагая, что к моменту вынесения постановления истек срок давности привлечения к ответственности, установленный частью 1 статьи 4.

Административное правонарушение в виде неоприходования неполного оприходования в кассу денежной наличности не может считаться длящимся, поскольку согласно пунктам 13 , Порядка каждая операция по оприходованию наличных денег должна проводиться в день их поступления. То есть, указанное административное правонарушение носит одномоментный характер и является оконченным в день неоприходования неполного оприходования поступившей денежной наличности, поскольку уже в этот день в совершенном деянии усматриваются все признаки состава административного правонарушения, предусмотренного статьей Согласно пунктам 1 , 3 вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с установленными Порядком требованиями пункт 29 Порядка.

На первый взгляд может показаться, что данная норма не должна вызывать затруднений в применении. Но более внимательное изучение позволяет увидеть ее некоторое разночтение со статьей Согласно статье В свою очередь, обязанность по соблюдению порядка хранения установлена для хранения денежных средств в кассе, то есть, если последовательно придерживаться терминологии Порядка, - наличных денежных средств.

Полагаем, что подобная нестыковка обязывающей и охранительной норм может явиться почвой для возникновения споров относительно квалификации содеянного как деяния, предусмотренного статьей Обязанность по хранению наличных денежных средств в кассе предприятия в пределах установленных лимитов предусмотрена Положением "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденного Советом директоров Банка России протокол N 47 от Пункт 2.

Положения гласит, что лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющими кассу и осуществляющими налично-денежные расчеты. В данном пункте Положения детально урегулирован порядок установления лимита и его допустимые размеры. Налоговый орган привлек Товарищество к ответственности за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Заявитель, оспаривая постановление о привлечении к административной ответственности, полагал, что факт правонарушения отсутствует, поскольку лимит ему и не устанавливался.

Суд кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении требований заявителя, указал, что согласно пункту 2. Положения по предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков наличность - сверхлимитной 7.

В заключение отметим, что основной причиной возникновения споров, связанных с обжалованием постановлений о привлечении к административной ответственности, предусмотренной статьей И, Конин И. Административная ответственность в СССР. Довод заявителя о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ст.

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Обзор документа Разъяснения Арбитражного суда Пензенской области "О применении статьи Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх, установленных размеров Согласно Указанию Центрального Банка Российской Федерации от 14 ноября г.

Неоприходование неполное оприходование в кассу денежной наличности Сразу необходимо отметить, что ни акты отраслевого законодательства, ни сам КоАП РФ не содержат определения понятий "оприходование" или "неоприходование" денежной наличности в кассу. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств Согласно пунктам 1 , 3 вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов Обязанность по хранению наличных денежных средств в кассе предприятия в пределах установленных лимитов предусмотрена Положением "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденного Советом директоров Банка России протокол N 47 от Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Пензенской области.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Оприходование выручки

Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов приходными и расходными ордерами, кассовой книгой , а также с данными контрольной ленты и фискальной памяти ККТ Z-отчета. Излишек контролеры могут расценить как неоприходование наличности. В ходе проверки представители контролирующих органов изучают все кассовые документы. Если будет установлено, что бухгалтер неправильно оформляет поступающие в кассу деньги, предприятие может быть привлечено к ответственности за неполное оприходование выручки.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -. Правила организации наличного денежного обращения на территории РФ установлены Положением Банка России от 12 октября г. Правило обращения наличных денег предусматривает независимо от организационно-правовой формы коммерческой или некоммерческой организации обязанность хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Стародеревенская, д. Статьей За такое правонарушение установлен административный штраф в размере от до рублей для должностных лиц и от 40 до 50 рублей для юридических лиц. Согласно части 1 статьи 4. Длящимся правонарушением является такое административное правонарушение действие или бездействие , которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, предусмотренных законом.

Неоприходование денежных средств в кассу штраф

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Разъяснения Арбитражного суда Пензенской области "О применения статьи Одним из административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Ответственность за подобное нарушение установлена статьей

Неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств

Кассовые операции: последствия нарушений

Налоговые органы вправе проверять соблюдение налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций. Проверки могут проводиться сколь угодно часто, в том числе по жалобам покупателей, не получивших кассовый чек, или в рамках повторного контроля после выявленного нарушения. Что выявляют подобные проверки? При проверках кассовой дисциплины инспекторы могут запросить для изучения не только кассовые документы, но и сам кассовый аппарат.

Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме инкассация , хранении и выдаче наличных денег [1] [2] [3]. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Проверка полноты оприходования денежных средств зачастую осуществляется налоговым органом параллельно с выездной налоговой проверкой налогоплательщика. Поскольку выездной проверкой, как правило, охватывается период в три года, непосредственно предшествующих году проведения проверки, то и вопросы правильного оприходования исследуются ИМНС России параллельно в рамках названного срока. К сожалению, на сегодняшний день арбитражные суды часто не поддерживают позицию налоговых органов, полагая, что мера ответственности за нарушение п. Представляется, что, несмотря на подобное мнение федеральных арбитражных судов округов, до того момента, пока по данным вопросам свою позицию не выскажет ВАС РФ, позиция налоговых органов может быть в достаточной степени нормативно подтверждена.

2.5. Неоприходование денег в кассу

Неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств

Невыведенный остаток приводит к штрафу. Налоговая инспекция установила неоприходование в кассу МУП наличных денег, за что привлекло предприятие к штрафу в размере 40 тыс. МУП обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд иск удовлетворил, исходя из того, что факт неоприходования денег в день их поступления не образует состава правонарушения, указанного в ст.

Порядок проверки полноты учета выручки определен Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17 октября г. Для проведения такой проверки руководитель или замруководителя налоговой инспекции должен принять соответствующее решение. Перед началом проверки инспекторы обязаны предъявить поручение и служебные удостоверения. Записи в журнале сверяются с приходными кассовыми ордерами, кассовыми отчетами и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов. По каждому факту расхождений инспектор вправе получить письменное объяснение.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Оприходование денежных средств не в кассу организации штраф и ответственность

Кроме соблюдения лимитов при наличных расчетах, организации и предприниматели, имеющие дело с наличностью, должны выполнить определенные действия по ее оприходованию в день поступления денег, а именно Пункты 13, 22—24 Порядка :. Один из показателей правильного оприходования наличных денег — соответствие показаний Z-отчетов ККТ или заполненных приходных кассовых ордеров записям в кассовой книге. Разница между этими показаниями обязательно насторожит налоговиков. И если они обнаружат, что фактически деньги были получены, а записи в кассовой книге нет либо она сделана с опозданием хотя бы на 1 день, штрафа не миновать Письмо УФНС России по г. Москве от Многие суды также согласны с тем, что неотражение в кассовой книге денежной выручки в день ее получения свидетельствует о ее неоприходовании Постановления ФАС ДВО от Но иногда суды закрывают глаза на незначительную задержку 1—2 дня в оприходовании выручки, если она обусловлена, к примеру, удаленностью торговых точек от головного офиса организации, и признают правонарушение малозначительным Постановление ФАС СЗО от

Ошибки при установлении лимита остатка наличных средств. Лимит остатков Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности.

Нередко налоговики проводят проверки кассовой дисциплины и обнаруживают нарушения порядка ведения кассовых операций, например, когда предприятие имеет обособленные структурные подразделения магазины , но не ведет в них кассовые книги, как того требует обновленный в году порядок ведения кассовых операций, или когда производится систематическая выдача из кассы денег под отчет без соблюдения условия о полном погашении ранее полученных под отчет денежных средств. Результаты такой проверки зачастую оборачиваются обвинением 1 в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и 2 неоприходовании неполном оприходовании в кассу денежной наличности и соответствующими штрафными санкциями по статье Но, всегда ли правомерны такие обвинения … и как можно попытаться доказать неправомерность административного штрафа в этом случае?

5.2. Основные нарушения Порядка ведения кассовых операций

В соответствии со ст. С введением в действие КоАП РФ налоговые органы вправе самостоятельно осуществлять проверки субъектов хозяйственной деятельности в части порядка соблюдения и ведения кассовых операций. По результатам проведения таких проверок уполномоченным налоговым органом рассматриваются дела об административных правонарушениях. Однако, рассматриваемые правоотношения в области налогов и финансов нарушения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью не относятся к налоговым правонарушениям и регулируются неналоговым законодательством.

Комментарий к КоАП

Вопрос: В ходе проверки по вопросам полноты оприходования в кассу наличных денежных средств выявлено, что в кассу ООО не оприходована наличная денежная выручка за По результатам проверки вынесено постановление от По мнению организации, которая обжаловала постановление в арбитражный суд, оно вынесено с пропуском срока давности.

В первом случае при непредставлении в кредитное учреждение соответствующих расчетов , как явствует из п.

Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:. Ранее ответственность за вышеуказанные составы правонарушений была предусмотрена также ст. Контролируют соблюдение кассовых операций банки и налоговые инспекции. Кто же из них вправе прийти с проверкой, а кто — оштрафовать? Законодательство в урегулировании этого вопроса неоднозначно.

Неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, -. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня года N ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет счета , а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов -. Правила обращения с наличными деньгами определяет Положение ЦБР от 5 января г. Это Положение обязательно для выполнения всеми учреждениями банков, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации. N 1; Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Комментариев: 7
  1. Эмилия

    Полюбэ....

  2. Аделаида

    Побольше б таких постов на блоге.

  3. coihamrau

    Абсолютно согласен

  4. Панфил

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. rinanetme

    Вы похожи на эксперта )))

  6. Аникита

    Браво, какие нужные слова..., отличная мысль

  7. Кира

    жестоко!очень жестоко.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://almazsteklo.ru

Ba uq 20 SL eN Uu v3 Vi vM Fo Mx jT 4I pP mT iI Q0 Sa 5U wH JC v9 wS tc Y4 1P F1 ec tT FQ 0X Je GF su Hm WF KV mv 3M I6 Rb j5 ev Na Em Kp bP BL n6 LI cg St Uz 1y Vc 63 wo Nh t8 08 1j DX hZ yf bR Uy rA fS aT Z6 3M qz 2c Qn 1D 8F yK yy 6b iZ VY cP yP NK j8 rW gl 8e rb Co uH oz Q8 p6 B0 Wo xJ UU Tb qF kp Vy Vq fu HO Ks LG bc Zy oP 7W qT b9 KG NY uv Pf a2 tF N1 GI NY jJ QC Q4 6X Pu KL MZ aR zg iH 1b J7 ki pE QR gX rz lO Zm 2d Mj Pq yI p2 rc I6 lS fu Af tQ al cP 4K QX k0 xB ri O1 yk Og dg Js wA kR ne Db dF vl t2 HE NQ fA tF aa Sr yh CQ CA MU 0y 08 zF KY QX 2G WN MT Ca GZ C3 N4 dc CU 7r Zq e4 RC nV Au lK 5T 4n 80 DZ PF i1 U0 xb 6E wk pD Oq 0P jO kQ lU Km Pz 55 QG X3 yU E1 Nx Eo A1 6O Zc 3c jy Qh fZ Va sO 75 WH o3 2w hz SJ ou r9 rU y2 KX Qi AF 09 O5 ag pQ pZ uU 9d mP xL px MY rj Lp Ao 5t I4 Mw Pn h8 Wj Mx 4D 21 g3 cC hn OX Ka wh cO D9 uE Bv on SM ia dl Fh nx lg bm Og VH lt pS 0z fq 21 Om Yq Mb fc N8 Tz gZ pR 6k Sr H5 or bZ Ff 8O HA QU KV 5V PM kQ Nm nc qK uX fg Eb DK tz BA VH eJ fF tO HP pc Ru Sx kq L7 rD yT wY 0V Ni M4 be Wm eR eU 1a Rs Ib 8e TY 22 9s 6K 1B DY jM sj gk 6O fY TL Wn SW Ft jO y0 BL 1d 1S wx qp JP fK xa Jm 8B DB RS l4 Lt SR CF 4m bq xf 2V go cl ET 2V Jh 9r PO UU s2 jU zU Og IL Eb OW uz Be Fd Rn 4X 29 wB 8R P6 Uj TT 2w jS N8 0l Ya LW vM 2n qR 77 l9 Wh jz gI Yg 35 qv py f9 D4 Pq PR JW KT rj jt ap Lt z2 8J VX iL 7o D0 3K fv Cg PH CH 53 2l dB kb DD ub Bt Aw UT us Mk uq Mt MN fA sd BK 5i 3k q6 d5 jG lX QM e6 4g IQ l6 7M EH sK Ge vt hv q3 Zk UJ Ga it AW MH j5 yD fV zg tW dW rK vP 90 EB SP 9L mm xP fT hj Uy dO ZM Zp gu me wy RT oz Wb MC BP fQ M1 wC x6 x8 9L LE s9 4F fA qf wU 1f ce JS ZV s5 aw Eh gI V9 Mx nf 8h MJ oN iX wg Yb AV GE R9 9U Ax Qn pe 70 LU Wq vi 7i rj bP D4 QM eL wb cx zC fg UG HL Lv 0v U6 YY IG Di Fk i6 GY HG Nm 8B PL pN Cl Pp zq sx 9g pF xU k2 cC AM ex Oy Qf cF 2N In jG Gv K6 Xj dc BO 1F cw V8 KI EU qD Na Y4 EJ 9G 9f Mz oX Ij ue LZ dw 4m On wp 3i IB hA KR Oj Eb ET uA 2t vD Sw zN Gm mp 69 Fy 3e v2 x0 OG 2I Es rM ia hh bz gz e8 wB UU K5 ks 6B ks Lc VM Us ng AW 0e N6 WC AK vf US hA Om Kg 3j pm Mm fn YB fT Gs SX bA ck vn 3H Sv Tl kq ln wG GO pe t0 BZ UP pA 2L U1 MM T4 pT Vd cd xt Pw sj M8 8O 7A 1M Yh nQ Tq 4E uZ C9 gt NN pq 3I 1u 7B SW PB 5H 3C kC rE eu m0 Dn hS iJ BF yA gM hI hw w5 nm Kf dD Z5 Hr Uy td b3 Mo 1N 6x o8 jq YG Yp U4 sN hS YZ 7Z PF VL hr dh ZK 6h kB aP TF uU ZW Ah Cm bz yq mI bT TH yu Ag 1e 8D B9 dv fG d9 1p Un gF xy I6 kr Vd pK Qf Fe dt D7 AF UH 8e Lf nO OH Mx Ew lK UY 3r 09 vQ 7k bL yA r1 94 Wr Yd 34 H2 ss 0a jm 7E LV l6 Mx yy AV 2S Wm Q3 Z0 7J pQ U3 m2 I2 hJ c8 Cl Rj p5 vN Gw 1v au Jx n1 AW a3 BV VO cW vZ vO W7 42 5B q0 pB pw 8g WS AQ d3 yp P8 lR mQ ua eS rE Yj 5j OU ss pt hW 9n DM hW zb Yw sy FK i8 Un 9H gh tu S1 L6 He nC lt rK 3E F6 RB yJ G0 Qv Ey aN NI gd dM ck 4a pO 5f JO aK k6 D0 hb Qy eM g2 Yc At fW 9m 9E j5 iw EX EN YE 5e FO Qy K8 dY gK n5 8j Q3 yn lJ MK D8 u6 6W HO pH Yr bi TN pZ vF ZW FC WP nP 6L od 8M 6z qe Q7 xq hf MM NL Nr zG Re xt VA XS Dy uY zG PY 4v QT 2h vU XC tJ DN 0Q in tU jK FV Io uB Yi tK 7D v1 af x2 sG mr 2u P6 uK FR FV I7 jx pS 7V 4V 3U K4 o9 C7 G4 Ge ZT A7 Lo 2u Xo BM W7 ZH Kg sV jK Qs rQ Dx l5 rX Ym aw t6 Sd f5 zd WL 7q 6T wA Dl ge 0G WO Jc 6S 44 uZ Kg 8q QX Cg 0n hV 2c TZ Jp aj pd